Измами ме, ако можеш

Психология на измамата

Стопанските измами произтичат от външните фактори, които директно влияят на бизнес резултатите. Такива са появата на засилена конкуренция, необходимост от представяне и доказване на съществено бизнес развитие, подкрепено от ключови индикатори (KPI, от англ. key progress indicators) и ръст на финансовите резултати като предпоставка за бизнес ходове като сливания и придобивания.

Чрез установяване и разбиране на външните фактори на влияние може да се изгради първоначална представа за потенциалните зони за манипулация на финансовите отчети. След това шансът да се идентифицира механизмът на измамата е по-голям.

В допълнение на външните фактори компанията може да е изложена и на висок риск, произтичащ от вътрешни източници. Вътрешните фактори могат да са под формата и на цели, поставени от компанията майка или ръководството. Винаги е добра идея да се установи в кои отдели екипите са под заплаха от съкращения или намаление на възнаграждението поради влошени резултати.

При компаниите с високо ниво на дълг също има риск, тъй като обикновено те са обвързани със стриктни клаузи в банкови договори и дължат неустойки, ако не се съобразяват с целевите показатели за успех, които трябва да поддържат (KPI).

Крайната цел на forensic accounting е да се получи самопризнание от злоупотребяващия, в случай че се докаже наличието на измама. Ето защо разследващият вероятно би избягвал директната конфронтация, докато не събере достатъчно доказателства, предизвикващи признанието. Затова и интервюто със заподозрения в измама е ключов компонент от разследването.

Внимавайте с бонусите

Компаниите промотират етичното поведение много по-усилено в сравнение с предходни години. В същото време се наблюдават доста високи нива на бонусите, дори значително несъответстващи на стандарта на живот на получателя. При равни други условия, колкото тази диспропорция е по-осезаема, толкова и вероятността от стопанска измама за постигане на бонусните критерии е по-голяма.

Факторите, които водят до поведение, свързано с потенциални злоупотреби, както и вида на злоупотребите са далеч по-разнообразни от това финансово неудовлетворен служител да реши да присвои част от наличните средства в касата на компанията.

Най-големите злоупотреби в следващите години се очаква да бъдат в резултат от високата степен на дигитализация в компаниите.

Въпрос на мащаб

Ако ефектът от стопанската измама е съществен, тя би могла да бъде лесно забелязана и при повърхностен анализ на финансовите отчети чрез идентифициране на области, в които представянето на компанията съществено се разминава с общите типични тенденции за индустрията, историческите показатели или сходни като размер и дейност компании на пазара.

В случай че стопанската измама е несъществена като еднократен ефект, е малко вероятно да бъде забелязана на стратегическо ниво, а по-скоро може да бъде идентифицирана на оперативно управленско равнище като част от регулярните анализи и равнения между отделните прозводствени/продуктови отчети и тяхното отражение във финансовите отчети. Това дава нова перспектива за смисъла на управленската информация на оперативно ниво и необходимостта от динамична взаимовръзка между оперативните данни на ниво продукт/клиент/доставчик/звено/отдел и др. и съответните им отражения в същия разрез в поддържаната финансова отчетност.

Без съмнение най-големи трудности при разкриване на манипулирани финансови данни се срещат в частта, която изисква субективна професионална преценка - приблизителни счетоводни оценки като полезен живот на активите, остатъчна стойност, обезценка на съмнителни вземания, дългосрочни договори. Тези преценки често включват предвиждания за бъдещи събития с ниска степен на вероятност и вярност.

В заключение, разследването на финансови и счетоводни измами е ангажимент с изключително висока степен на трудност, който изисква отлично подготвени служители, с опит не само в техниките за счетоводство и одит, но и познаващи съответните правни и законови рамки. И все пак не бива да забравяме, че специалистът по измами е точно и само счетоводител по професия.  Неговата роля е да предложи експертно мнение и анализ на фактите, но той не може нито да приложи закона, нито да действа като обвинител или съдия.