Продажба на автомобил, за който не е използван данъчен кредит при покупката

Относно данък уикенд: Съгласно чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДДС предоставянето на услуга за личните нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите или за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице, при извършването на която се използва стока, при производството, вноса или придобиването на която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит, се смята за възмездна доставка на услуга, т.е. облага се с данък. Облагане не се извършва, когато не е приспаднат данъчен кредит при придобиването, както е в описания случай.

Относно облагането по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) има значение данъкът върху разходите. В чл. 204, ал. 1 от ЗКПО е посочено, че с данък върху разходите се облагат документално обосновани разходи в натура, свързани със собствени, наети и/или предоставени за ползване активи, предоставени за лично ползване и/или свързани с използване на персонал, от работници, служители и лица, наети по договори за управление и контрол (наети лица), както и от лица, упражняващи личен труд по смисъла на параграф 1, т. 26, буква "и" от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). В случая се начислява данък върху разходите в натура, защото има собствени активи, предоставени за лично ползване.

Дефиниция за "разходи в натура" има в параграф 1, т. 83 от допълнителните разпоредби на ЗКПО:

"Разходи в натура за целите на чл. 204, ал. 1, т. 4 е частта, съответстваща на личното ползване на активите и/или персонала, от счетоводните разходи, които не попадат в чл. 204, ал. 1, т. 1-2 и са свързани със собствени, наети или предоставени за ползване активи и/или персонал, използвани както за дейността, така и за лично ползване.

Когато активите са данъчни амортизируеми активи вместо счетоводните разходи за амортизации, се вземат предвид данъчните амортизации. Не са разходи в натура за целите на чл. 204, ал. 1, т. 4 разходите, извършени в полза на физически лица, които представляват придобит доход по смисъла на чл. 11, ал. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Не са разходи в натура и разходите, свързани с използването на собствени, наети или предоставени за ползване активи, предоставени за лично ползване и/или свързани с използване на персонал, когато за използването им се дължи възнаграждение.

При определяне на данъчната основа за разходите в натура, свързани с превозни средства, разходите се отнасят към личното ползване, като общият размер на всички разходи, свързани с превозното средство, се умножи:

1. по съотношението:

а) между изминатите за лично ползване километри и общите изминати километри от съответното превозно средство или

б) между часовете на лично ползване на превозното средство и общите часове на използване на превозното средство, или 2. по 50 на сто.

За отписването на активи има значение разпоредбата на чл. 66, ал. 1 от ЗКПО – когато активът се отписва от счетоводния амортизационен план, при определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се увеличава със счетоводната балансова стойност на актива.

При този вариант задълженията и документирането на стоката при изпращането й за Сърбия на българската фирма не се различават от тези в хипотезата на стока, получена и обложена като ВОП.